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重点软件企业备案-享受所得税按10%税率征收的优惠政策

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【来源】天拓力行     【作者】天拓力行     发表时间:2019-09-12 13:50:00    
    对于从事软件销售和软件服务类型的中大型企业来说,重点软件企业可以直接按照10%税率征收,减免了15%的税率,其优惠力度还是比较大的。可能也正是这个原因,国家近几年频繁出台相应的政策,使得与软件企业相关的政策一直处在变化阶段,导致很多企业不确定甚至不清楚自己的企业是否符合软件企业或重点软件企业的条件,对于能否享受软件企业的两免三减半的所得税优惠政策或重点软件企业减按10%征收所得税的优惠政策更是一知半解。

    从2000年国务院发布的关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》到2011年国务院又出台《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》,再到2015年出台《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)和《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)规定可以看出,国家一直都在鼓励软件企业的发展。那么重点软件企业应该满足什么样的条件?重点软件企业的备案流程又是什么?作为一家从事软件行业相关认证工作十年的企业,天拓力行就重点软件企业的相关条件和程序等分析如下:

    一、重点软件企业的条件

    2015年3月,国务院取消了重点软件企业认定程序,符合重点软件企业条件的企业可以自行享受优惠政策,在次年所得税汇算清缴期间办理重点软件企业备案手续即可。关于重点软件企业的条件有二个方面,一是必须先符合普通软件企业的条件,二是在符合普通软件企业的基础上增加了三个条件,符合其中之一即可申报软件企业备案。

    先来解析普通软件企业应满足什么条件:

    (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

    (二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;

    (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

    (四)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);

    (五)主营业务拥有自主知识产权;

    (六)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);

    (七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    此外,国家规划布局内重点软件企业是除符合以上七项条件外,还应至少符合下列条件中的一项:

    (一)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入不低于2亿元,应纳税所得额不低于1000万元,研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%;

    (二)在国家规定的重点软件领域内,汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入不低于5000万元,应纳税所得额不低于250万元,研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%;

    (三)汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元,软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50%,研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。

    二、重点软件企业的备案流程

    重点软件企业的优惠政策也是可以先预缴享受,到汇算清缴期间再办理相应的备案即可,这样给企业带来了很大的优惠,可以不用先交所得税,再办理退税手续,直接可以先按照10%的所得税进行预缴,省去了办理退税流程的手续。

    三、重点软件企业备案相关问题

    1.企业在享受高新技术企业优惠后,能否再享受重点软件企业?

    答:可以,高新技术企业优惠和重点软件企业优惠都是针对所得税的,二者并非冲突,企业可以自行选择。

    2.企业如何在软件企业优惠与重点软件企业优惠中选择?

    答:如企业在成立之后至申报软件企业或重点软件企业之前第一年盈利,则建议企业选择普通软件企业的优惠,可以享受第一年和第二年零税率,第三年至第五年减半征收(12.5%),这样更优惠的享受国家政策。

    3.重点软件企业备案在哪里办理?什么时候办理?

    答:重点软件企业备案流程与普通软件企业备案流程类似,都是在主管税务机关办理。备案期间一般是在次年的汇算清缴期间,这样有利于降低企业的涉税风险。

    综上:国家针对重点软件企业或普通软件企业的各项政策比较复杂,企业在申报之前,需要根据企业自身的实际情况进行评估,若您的企业在申报过程中存在疑问,可咨询天拓力行法律+财税专家团队,这里有经验丰富的咨询师,为您提供全方位的顾问咨询。咨询热线:010-62121691.


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