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企业成熟期税收优惠政策-集成电路企业税收优惠

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【来源】财政部     【作者】财政部     发表时间:2017-05-04 10:26:59    

    1.集成电路重大项目增值税留抵税额退税

    【享受主体】国家批准的集成电路重大项目企业。

    【优惠内容】自 2011 年 1 月 1 日起,对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

    【享受条件】

    1)属于国家批准的集成电路重大项目企业;

    2)购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

    【政策依据】《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107 号)

    2.集成电路线宽小于 0.8 微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税

    【享受主体】集成电路线宽小于 0.8 微米(含)的集成电路生产企业

    【优惠内容】集成电路线宽小于 0.8 微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

    【享受条件】集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证);

    6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    3.线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业减按 15%税率征收企业所得税

    【享受主体】线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业

    【优惠内容】集成电路线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

    【享受条件】集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证);

    6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    4.投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业减按 15%税率征收企业所得税

    【享受主体】投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业

    【优惠内容】投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按 15%的税率征收企业所得税。

    【享受条件】集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证);

    6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    5.线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

    【享受主体】线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业

    【优惠内容】集成电路线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业,经认定后,经营期在 15 年以上的,在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

    【享受条件】集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证);

    6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    6.投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

    【享受主体】投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业

    【优惠内容】投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业,经认定后,经营期在 15 年以上的,在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

    【享受条件】集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证);

    6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    7.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

    【享受主体】新办集成电路设计企业

    【优惠内容】我国境内新办的集成电路设计企业,经认定后,在 2017年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

    【享受条件】集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于 6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%。

    4)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 50%;

    5)主营业务拥有自主知识产权;

    6)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如 EDA 工具、服务器或工作站等);

    7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    3.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税〔2006〕1 号)

    8.国家规划布局内的集成电路设计企业减按 10%的税率征收企业所得税

    【享受主体】国家规划布局内的集成电路设计企业

    【优惠内容】国家规划布局内的集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按 10%的税率征收企业所得税。

    【享受条件】

    1)集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    ①在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

    ②汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    ③拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于 6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%。

    ④汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 50%;

    ⑤主营业务拥有自主知识产权;

    ⑥具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如 EDA 工具、服务器或工作站等);

    ⑦汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    2)满足集成电路设计企业条件的基础上,还应至少符合下列条件中的一项:

    ①汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入不低于2 亿元,年应纳税所得额不低于 1000 万元,研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于 25%;

    ②在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入不低于 2000 万元,应纳税所得额不低于 250 万元,研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于 35%,企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 70%。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    3)《国家发展和改革委员会关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》(发改高技〔2016〕1056号)

    9.集成电路设计企业计算应纳税所得额扣除职工培训费用政策

    【享受主体】集成电路设计企业

    【优惠内容】集成电路设计企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

    【享受条件】集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于 6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%。

    4)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 50%;

    5)主营业务拥有自主知识产权;

    6)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如 EDA 工具、服务器或工作站等);

    7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    10.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

    【享受主体】集成电路生产企业

    【优惠内容】集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为 3 年(含)。

    【享受条件】集成电路生产企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业:

    1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业;

    2)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60%;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证);

    6)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

    【政策依据】

    1)《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)

    2)《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)

    11.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

    【享受主体】集成电路封装、测试企业

    【优惠内容】符合条件的集成电路封装、测试企业在 2017 年(含 2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017 年前未实现获利的,自 2017 年起计算优惠期,享受至期满为止。

    【享受条件】符合条件的集成电路封装、测试企业,必须同时满足以下条件:

    1)2014 年 1 月 1 日后依法在中国境内成立的法人企业;

    2)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%,其中,研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于 3.5%,其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)集成电路封装、测试销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于 60 %;

    5)具有保证产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证、人力资源能力认证等);

    6)具有与集成电路封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

    【政策依据】《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕6 号)

    12.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

    【享受主体】集成电路关键专用材料、集成电路专用设备生产企业

    【优惠内容】符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业在 2017 年(含 2017 年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017 年前未实现获利的,自 2017 年起计算优惠期,享受至期满为止。

    【享受条件】符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业,必须同时满足以下条件:

    1)2014 年 1 月 1 日后依法在中国境内成立的法人企业;

    2)签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%,其中,研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;

    3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于 5%,其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%;

    4)集成电路关键专用材料或专用设备销售收入占企业销售(营业)收入总额的比例不低于 30%;

    5)具有保证集成电路关键专用材料或专用设备产品生产的手段和能力,并获得有关资质认证(包括 ISO 质量体系认证、人力资源能力认证等);

    6)具有与集成电路关键专用材料或专用设备生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。

    【政策依据】《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕6 号)


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