关于组织开展2013年度北京市企业研究开发项目鉴定工作的通知

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【来源】天拓力行整理     【作者】整理     发表时间:2015-03-18 13:20:00    
    2012年5月财政部和国家税务总局联合发布了财税〔2012〕27号文,这个新政策对软件行业来说是一个特别大的改革,对想申请软件企业和已经成为软件企业的来说,是非常大的变化同时也有点措手不及。

    财税[2012]27号文主要是对软件企业的税收优惠政策作出了明确的限制,另外最主要的是直接规定了新的软件企业认定的条件,主要体现在以下方面:

    1.时间限制

    财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之一是:2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业。【本条已作废】

    解读:2015年国务院取消双软认定行政审批后,以无软件企业申报的年限限制,任何时间成立的企业都可以申报软件企业备案。

    2.人员结构

    财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之二是:签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%。

    解读:

    1)明确规定人员的界定需要签订劳动合同;

    2)大专以上学历人员及研究开发人员的比例都有明确规定;

    3)计算人员时需要是按月平均职工总数来考核,比较严格。

    3.财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之三是:拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且当年度的研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。

    解读:

    1)研发费用比例是考核依据是占销售收入总额的比重,而非软件收入的比重;

    2)将研发费用分境内与境外,对境内研发费用比重做出限制。

    4.财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之四是:软件企业的软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%)。

    解读: 

    1)软件收入的范围明细化; 

    2)软件收入和自产软件的收入比例分别都提高了,另外自产软件的考核依据也是企业的总收入而不是单单的软件收入了。

    5.财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之五是:主营业务拥有自主知识产权,其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》。

    解读:

    1)明确要求是主营业务要有知识产权做支撑; 

    2)对软件产品的要求更严格,需要出具检测报告。

    6.财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之六是:具有保证设计产品质量的手段和能力,并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录。

    解读:这个规定是对软件企业的质量管理系统更细化了。

    7.财税〔2012〕27号文规定软件企业的条件之七是:具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如EDA工具、合法的开发工具等),以及与所提供服务相关的技术支撑环境。

    解读:更明确的要求软件企业需要具备的软件环境和硬件支撑环境。

    从以上新规定的软件企业认定的条件来看,每项条件都比较严格,而且基本是与国家高新技术企业的条件相近似,特别是软件企业的软件收入比例和自产软件的比例提高了很多。国家出台的新规定对一些不是完全从事软件开发和销售的软件企业来说,认定软件企业的困难比较大,但是从另外一方面来看,既然被界定为软件企业,软件收入的比例达到50%应该是不算太高的,毕竟国家给予软件企业的税收扶持力度也是很大的。

    软件企业的优惠政策自获利年度起二免三减半是目前软件行业最大的所得税优惠政策,自2015年来从认定制调整为备案制,先享受优惠政策后审查,如果企业最终被确认为不符合条件,则已享受的税收优惠(已减免的税)需要退回并补缴税款,所以企业需提前做好规划,如需咨询,请拨打010-62121691。 


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