软件企业及软件产品“双软企业”最新优惠政策详解

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【来源】天拓力行     【作者】原创     发表时间:2016-05-26 10:19:45    

    2012年财税〔2012 〕27号文的出台对软件企业的优惠政策有了更详细的规定,天拓力行公司根据多年来代办软件企业备案及软件产品登记业务的经验积累,结合该政策文件,对备案软件企业和软件产品所享受的税收优惠政策总结如下:

    一、软件企业

    软件企业的优惠政策主要是企业所得税的优惠,《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012 〕27号)规定:

    1、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经备案后,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

    2、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

    3、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

    4、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

    5、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

    二、软件产品

    获得软件产品登记证书的企业可根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)的规定享受以下优惠:

    1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

    2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

    本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

    3、纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。


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