天拓力行直播室【2018年研发费用加计扣除新趋势】开讲啦!

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【来源】天拓力行     【作者】白海燕     发表时间:2018-01-29 13:21:21    
      好消息!!!

      天拓力行直播课程【2018年研发费用加计扣除新趋势】倒计时啦!!!

      研发费用加计扣除是针对企业所得税的一项重要优惠政策。总理在2017年的政府汇报工作中提出,科技型中小企业研发费用加计扣除的比例由150%提高到175%,这一政策的颁布,肯定了研发费用加计扣除在减税力度上的进一步提升,这也足以证明,国家对研发费用加计扣除的大力支持,那么,关于研发费用加计扣除的政策依据与核心要点有哪些呢?

      一、政策依据

      1.《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》——【财税〔2015〕119号】

      2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》——【国家税务总局公告2015年第97号】

      3。《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》——【财税〔2017〕34号】

      4.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》——【国家税务总局公告2017年第18号】

      5。《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》——【国家税务总局公告2017年第40号】

      二、核心概述

      1。允许加计扣除的研发费用,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

      2。研发费用的具体范围包括:人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、委托外部研究开发费用、其他相关费用。其中,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

      3。税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查不得低于20%。

      4。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并留存项目资料备查。

      5。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

      【天拓力行温馨提示】企业在进行研发费用加计扣除过程中,应遵循三个基本原则:

      1.有据可依:根据相关政策规定,进一步做好研发费用加计扣除和摊销的工作。

      2.准确归集:会计上对研发费用的处理,标准更高,范围更准确。

      3.提前准备:提前做好充分准备工作。


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