2017年研发费用加计扣除,准备资料有什么变化?

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【来源】天拓力行     【作者】天拓力行     发表时间:2017-08-04 14:28:11    
      根据国税发〔2008〕116号文第十三条规定:主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。根据该规定,企业申报研发费用加计扣除,需提请科委鉴定,科委通过之后企业报送资料至主管税局机关提交审核,审核通过,准予扣除。也即科委鉴定是前置性和必经程序。 

      根据国税发〔2015〕119号文第五条第三项规定:税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见……。根据该规定,科委鉴定不再作为前置性环节,由企业直接将申报资料提交税务机关,税务机关有异议可转请地市科技部门出具鉴定意见。  

      根据新规,加计扣除申报无需再通过科委鉴定,减少了审核程序,对企业来讲是一大利好,但同时也导致许多企业面临不确定项目是否可以进行加计扣除的困惑。

      【温馨提醒】为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,财政部、税务总局、科技部联合发文(财税〔2018〕99号),在2018年1月1日至2020年12月31日期间的所有企业(非科技型中小企业)的研发费用加计扣除的比例都从50%提高到了75%,形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。新政加大了扶持非科技型中小企业的力度,所以就目前的形式来看,科技型中小企业评价是否有必要做,需要进一步确认。

      因此,天拓力行建议您:

      1.企业应当规范研发项目的管理,通过设置完善的立项、预算、审批、决算等对研发项目进行全程管理。

      2.准备完善的备案及留存备查资料。

      研发费用加计扣除实行备案管理,根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定,企业需准备如下资料:

      1.营业执照副本复印件

      2.研发项目计划书、研发费预算、研发项目立项的决议文件、研发项目的效应情况说明、研究成果报告

      3。研究开发专门机构或项目组的编制情况、研究开发人员名单

      4.上一年度年度研究开发费用发生情况归集表、研发费用分配说明(包括人员、用于研发的机器设备等)

      5。研发支出辅助账。


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