研发费用加计扣除新政解读(含资料清单)

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【来源】天拓力行     【作者】天拓力行     发表时间:2017-08-03 14:09:35    
      一、研发活动

      研发费用加计扣除是国家针对企业进行研发活动的鼓励和引导政策之一。研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

      二、研发费用

      (一)加计扣除规定

      企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照本年度实际发生额的75%,从本年度应纳税所得额中进行税前扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。

      (二)可以加计扣除的研发费用具体范围

      1.人员人工费用。

      直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

      2.直接投入费用。

      (1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

      (2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

      (3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

      3.折旧费用。

      用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

      4.无形资产摊销。

      用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

      5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

      6.其他相关费用。

      与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

      7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

      三、政策排除

      (一)不适用税前加计扣除政策的活动

      1.企业产品(服务)的常规性升级。

      2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

      3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

      4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

      5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

      6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

      7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

      (二)不适用税前加计扣除政策的行业

      1.烟草制造业。

      2.住宿和餐饮业。

      3.批发和零售业。

      4.房地产业。

      5.租赁和商务服务业。

      6.娱乐业。

      7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

      上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。

      四、加计扣除需要准备的材料:

      1.项目计划书

      2.研究开发费用预算

      3.项目组编制情况

      4.研发人员名单

      5.企业总经理办公会的立项决议

      6.项目成果报告

      7.效应情况说明

      8.测试报告

      9.鉴定意见书

      【温馨提醒】为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,财政部、税务总局、科技部联合发文(财税〔2018〕99号),在2018年1月1日至2020年12月31日期间的所有企业(非科技型中小企业)的研发费用加计扣除的比例都从50%提高到了75%,形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。新政加大了扶持非科技型中小企业的力度,所以就目前的形式来看,科技型中小企业评价是否有必要做,需要进一步确认。(任何疑问可咨询天拓力行服务热线:010-62121691)


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