高新企业认定条件解读---研发费用

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【来源】天拓力行     【作者】李梅     发表时间:2017-08-31 13:46:24    
 
     在高新技术企业认定的八大条件中,研发费用是至关重要的一环。研发费用的发生与研发人员、研发活动直接相关,与高新收入也有密切关联。《管理办法》规定,企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

      1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

      2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

      3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

      这对于初创型中小科技型企业是容易达到的,因为一般科技型企业前期为投入期,研发人员的工资花费大,而收入相对少,所以比例很容易达标。但随着企业产品的进一步成熟,市场进一步打开,研发队伍趋于稳定,收入可能呈指数型增长,而研发费用却没有相应提高,这时可能会出现研发费用比例不够的情况。

      研究开发费用的归集范围:

      (1)人员人工费用

      包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

      (2)直接投入费用

      直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括:

      ——直接消耗的材料、燃料和动力费用;

      ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;

      ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

      (3)折旧费用与长期待摊费用

      折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

      长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

      (4)无形资产摊销费用

      无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

      (5)设计费用

      设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

      (6)装备调试费用与试验费用

      装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

      为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

      试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

      (7)委托外部研究开发费用

      委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

      (8)其他费用

      其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

      对于大多数从事电子信息行业领域的科技型企业来说,相关费用有人员人工、折旧费、其他费用,有些会涉及一些直接投入费用、无形资产摊销、以及一些委托外部研发费用。但这部分费用占总体研发费用比例一般不会过大。


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