代为编制会计账簿的操作规范

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【来源】天拓力行     【作者】原创     发表时间:2017-07-24 14:46:38    
 

      根据记账凭证所确定的会计分录,分别在日记账和分类账的有关账户进行登记的工作简称为过账。代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算,在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户即可,实际上是俗称的流水账。而代记复式账的操作就应根据会计账户的特点来进行。

      (一)现金日记账和银行存款日记账,应由纳税单位的出纳人员登记,审核有关凭证和登记内容,使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况,保证账实相符。

      (二)总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账,直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表,再据以登记。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账,并于月份终了结出总账、各分类账户的本期发生额和期末余额,作为编制会计报表的主要依据。

      (三)明细分类账是总分类账的明细科目,可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况,税务代理等社会中介机构应根据个体、私营业户所属经营行业的特点,经营项目的主要范围,设置明细分类账。例如,从事饮食服务的业户,可设置“存货”、“固定资产”、“应收款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税金”、“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“本年应税所得”、“留存利润”等明细分类账。

      明细分类账一般采用活页式账簿,其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记,或者逐笔登记。

      税务代理人将上述账簿登记编制完毕,还要进行对账工作,进行账证核对、账账核对和账实核对,在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账,以确定本期收入、成本、费用和应税所得,同时也为编制会计报表准备数据。


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